Existe una gran variedad de sanciones fiscales del IRS para diferentes situaciones que puedan surgir. Si olvida presentar su declaración de impuestos, hay una sanción fiscal para ello. Si no puede pagar el impuesto adeudado, hay una sanción fiscal para ello. Si la declaración de impuestos que presenta no es correcta, hay una sanción fiscal para ello.
Profundicemos y exploremos algunas de las sanciones fiscales más comunes del IRS.
No se demore: Sanciones fiscales por morosidad
Las sanciones por morosidad más comunes son:
- no presentar una declaración de impuestos,
- no pagar impuestos,
- no pagar el impuesto sobre la renta estimado por parte de un particular,
- no pagar el impuesto sobre la renta estimado por parte de una sociedad, y
- no realizar los depósitos de impuestos sobre el empleo.
Sanción por no presentar la declaración y Sanción por no pagar
Si no presenta una declaración a tiempo, podría ser sancionado en virtud del 26 U.S.C. Sección 6651(a)(1). Hay muchos tipos de declaraciones que están sujetas a la sanción por no presentar, incluyendo:
- declaraciones individuales,
- declaraciones de impuestos sobre la renta de sociedades,
- declaraciones de impuestos sobre el empleo,
- declaraciones de impuestos sobre donaciones, y
- declaraciones de fideicomisos.
La sanción se calcula a partir de la fecha de vencimiento de la declaración, incluyendo cualquier prórroga debidamente presentada. La sanción por no presentar la declaración es del 5% mensual del impuesto neto adeudado, hasta un 25%.
La sanción por no pagar penaliza a quienes se retrasan en el pago de sus impuestos. La sanción por no pagar suele ser del ½% mensual del impuesto neto adeudado. En ciertas circunstancias, puede ser tan baja como el ¼% y tan alta como el 1% al mes.
Cuando se tiene en cuenta también el interés, esto puede acumularse rápidamente.
No pagar los impuestos estimados
Tanto los particulares como las sociedades se enfrentan a sanciones por no realizar los pagos de impuestos estimados. Los impuestos estimados son esencialmente depósitos que se realizan a lo largo del año. Cuando se presenta una declaración que muestra un impuesto total, se le acredita el impuesto que ya ha pagado. Esto ayuda a mitigar el impacto cuando el impuesto vence realmente.
Las sociedades y los particulares son sancionados con la misma tasa, que se calcula de la misma manera que el cálculo de intereses.
No realizar los depósitos de impuestos sobre el empleo
Las sanciones por no realizar los depósitos de impuestos sobre el empleo son más severas que la mayoría de las otras sanciones por morosidad. Si se retrasa 5 días o menos, la sanción es del 2%. Si se retrasa entre 6 y 15 días, la sanción es del 5%. Si se retrasa más de 15 días, la sanción es del 10%. Y si el IRS le envía un aviso sobre la morosidad, la sanción es del 15%.
Como alguien que ha ayudado a innumerables contribuyentes con sus problemas de impuestos sobre nóminas, he visto cómo esta sanción puede agravar realmente el problema cuando una empresa se retrasa en los depósitos de impuestos sobre el empleo. Cuando hay escasez de efectivo, las empresas se ven tentadas a dejar de pagar los impuestos sobre el empleo y pagar otros gastos, como el alquiler o los servicios públicos. Racionalizan la medida diciendo que necesitan mantener las luces encendidas para seguir en el negocio. Pero «pedir prestado» de los impuestos sobre el empleo es una idea terrible con sanciones significativas.
Cuando una declaración de impuestos no es del todo correcta: Sanciones fiscales relacionadas con la exactitud
La segunda clase de sanciones fiscales son las relacionadas con la exactitud. Las sanciones relacionadas con la exactitud incluyen:
- sanción por negligencia,
- sanción por subestimación sustancial,
- elementos de refugio fiscal,
- declaraciones erróneas sustanciales de valoración,
- subestimación sustancial de la valoración de impuestos sobre donaciones o sucesiones, y
- sanción por fraude.
La sanción por negligencia y la sanción por subestimación sustancial son sanciones fiscales comunes.
La sanción por negligencia y la sanción por subestimación sustancial pueden surgir comúnmente al finalizar una auditoría. Ambas son sanciones fiscales del 20% sobre la parte del pago insuficiente de impuestos que se debe a negligencia o a una subestimación sustancial de impuestos. Según el 26 U.S.C. 6662, hay muchos otros escenarios en los que se podría imponer una sanción del 20%.
La sanción del 20% es una tasa fija única. A diferencia de las sanciones por no presentar y no pagar, no se acumula mensualmente.
Hay un par de formas de evitar la sanción. Primero, puede evitar la sanción si existe una «autoridad sustancial» que respalde la posición en su declaración que llevó al pago insuficiente. Segundo, puede evitar la sanción si hay una divulgación adecuada del elemento en la declaración y existe una base razonable para la posición fiscal adoptada. Estos estándares son confusos, pero esencialmente, debe demostrar que se basó razonablemente en leyes o casos que respaldan la posición adoptada. En la práctica, si puede plantear suficientes riesgos en las apelaciones, es probable que la sanción se reduzca al menos.
La sanción por fraude es una de las sanciones fiscales más severas.
Si le auditan y alguna parte del pago insuficiente se debe a fraude, el IRS le impondrá una sanción del 75%. La sanción del 75% se aplicará a la totalidad del importe del pago insuficiente a menos que pueda demostrar que ciertas partidas no se deben a fraude. Cada vez que surge la sanción por fraude, también existe el riesgo de que el caso sea remitido a la división penal. Esta sanción fiscal se discutirá en gran detalle en una próxima publicación dedicada íntegramente a ella. Si le están auditando y cree que puede ser objeto de una sanción por fraude, póngase en contacto con un abogado fiscalista inmediatamente.
Preguntas frecuentes sobre las sanciones fiscales
¿Cómo se eliminan las sanciones fiscales?
Las sanciones por morosidad pueden ser condonadas (jerga legal para eliminadas) si puede demostrar una causa razonable. Debe demostrar que ejerció el cuidado y la prudencia comercial ordinarios, pero aun así no pudo presentar la declaración a tiempo o pagar el impuesto a tiempo. Algunas razones comunes dadas:
- muerte, enfermedad grave o ausencia inevitable
- incendio, accidente, desastre natural u otra perturbación,
- imposibilidad de obtener registros,
- se cometió un error,
- asesoramiento o confianza erróneos,
- desconocimiento de la ley, y
- olvido.
El hecho de que se haya cometido un error o de que haya olvidado presentar o pagar una declaración no alcanzará el nivel de causa razonable. Pero si estuvo extremadamente enfermo y no pudo presentar o pagar a tiempo, tiene más posibilidades de obtener una exención.
También puede conseguir que se eliminen ciertas sanciones —incluidas las sanciones por no presentar y no pagar— a través del proceso de condonación por primera vez. Si no tiene una sanción similar en los tres años anteriores, el IRS eliminará la sanción sin necesidad de demostrar una causa razonable.
Las sanciones relacionadas con la exactitud, como la sanción por fraude y la sanción por negligencia, solo deben imponerse sobre la parte del pago insuficiente que sea atribuible a fraude o negligencia. Por ejemplo, supongamos que «infló» una deducción en su declaración y el auditor del IRS quiere imponer una sanción por negligencia o subestimación sustancial. La mayoría de los auditores intentarán imponer la sanción sobre todos los ajustes, sean o no debidos a negligencia o a una subestimación sustancial. En esta situación, puede ser mejor ceder en un elemento y que se evalúe una sanción menor o nula en los demás elementos.
¿Se pueden condonar las sanciones fiscales?
Las sanciones fiscales pueden condonarse a través de:
- una condonación de sanciones,
- la bancarrota (pero no todos los tipos de sanciones), y
- una reclamación exitosa de cónyuge inocente.
Las condonaciones de sanciones son la forma más común de que se condonen las sanciones. La mayoría de las reclamaciones de condonación de sanciones son rechazadas en la revisión inicial, pero pueden ser apeladas. Es mucho más probable que las sanciones se condonen o al menos se reduzcan en las apelaciones.
¿Se pueden deducir las sanciones fiscales?
Normalmente, las sanciones no se pueden deducir. Esto tiene sentido desde el punto de vista de la política pública. Hay circunstancias excepcionales en las que las sanciones pueden deducirse, pero no cuente con ello.
¿Se pueden negociar las sanciones fiscales?
Es más probable que las sanciones se negocien durante la apelación de una auditoría. Esta es su oportunidad de presentar argumentos de causa razonable y otras razones por las que las sanciones pueden ser inapropiadas. Las sanciones también pueden negociarse a través del proceso de condonación de sanciones.
¿Busca ayuda con sus sanciones fiscales del IRS? Póngase en contacto con un abogado fiscalista de Nueva Jersey.
Si necesita ayuda para averiguar si hay una manera de reducir o eliminar las sanciones, Paladini Law puede ayudarle. Tenemos experiencia en la reducción y eliminación de sanciones fiscales. Llámenos o contáctenos aquí.
