Los gravámenes fiscales del IRS se pueden dividir en dos categorías:
(1) gravámenes no registrados y (2) gravámenes registrados.
Gravamen fiscal federal: una guía completa para empresas
Una guía completa para entender los gravámenes fiscales federales
En el mundo de los impuestos, numerosos términos y conceptos pueden confundir al contribuyente promedio. Uno de esos términos es el gravamen fiscal federal. Si alguna vez ha oído este término y se ha preguntado qué significa y cómo puede afectarle, está en el lugar correcto. En este artículo, profundizaremos en los aspectos básicos de un gravamen fiscal federal, incluyendo qué es, el proceso implicado, las consecuencias que puede tener, cómo resolverlo e incluso cómo prevenirlo en primer lugar. Así que, vamos a sumergirnos y desmitificar este tema crucial. Esto es lo que cubriremos (puede saltar a la sección que más le interese):
Tabla de contenidos:
- Una guía completa para entender los gravámenes fiscales federales
- Entendiendo el concepto de gravámenes fiscales federales
- El proceso de un gravamen fiscal federal
- Impacto de los gravámenes fiscales federales en individuos y empresas
- Derechos y opciones legales para contribuyentes con un gravamen fiscal
- Resolución de un gravamen fiscal federal: opciones de pago
- Subordinación de gravamen fiscal federal vs. Retirada de gravamen fiscal federal vs. Liberación de gravamen fiscal federal
- Gravámenes fiscales federales y bienes personales
- ¿Qué sucede si el IRS presenta el gravamen en el condado equivocado?
- ¿El IRS se quedará con mis bienes personales?
- Bienes inmuebles y gravámenes fiscales federales
- Gravámenes fiscales federales y el programa Fresh Start
- Evitar gravámenes fiscales federales: mejores prácticas
- Preguntas frecuentes sobre los gravámenes fiscales federales
Entendiendo el concepto de gravámenes fiscales federales
Un gravamen fiscal federal es una reclamación legal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) contra la propiedad y los activos de un contribuyente que no paga sus impuestos federales. Es esencialmente una forma en que el gobierno asegura la cantidad adeudada y garantiza tener una reclamación sobre los activos del contribuyente hasta que se satisfaga la deuda. Esta reclamación se presenta típicamente cuando un contribuyente debe una cantidad significativa en impuestos y ha estado en mora en sus pagos durante un período prolongado.
Definición y explicación básica
En pocas palabras, un gravamen fiscal federal es una carga legal sobre la propiedad de los contribuyentes. Sirve como aviso a otros acreedores y posibles compradores de que el IRS tiene una reclamación sobre los activos del contribuyente. Este gravamen se adjunta a todos los bienes muebles e inmuebles del contribuyente, incluyendo viviendas, automóviles, cuentas bancarias e incluso futuros activos adquiridos durante la duración del gravamen. El IRS no obtiene la propiedad al presentar un gravamen fiscal. Pero una vez que existe un gravamen fiscal federal, el IRS tiene derecho a tomar cualquier ingreso de la venta de la propiedad.
Cuando se presenta un gravamen fiscal federal, se convierte en un registro público y puede afectar negativamente la reputación financiera del contribuyente. Puede dificultar que el contribuyente obtenga crédito, consiga préstamos o venda su propiedad sin antes satisfacer la deuda tributaria.
Es importante tener en cuenta que un gravamen fiscal federal no resulta automáticamente en la incautación o venta de la propiedad del contribuyente. En cambio, establece el derecho legal del gobierno sobre los activos y advierte a otros acreedores que el IRS tiene una reclamación prioritaria.
Base legal de los gravámenes fiscales federales
Según la sección 6321 del Código de Rentas Internas, un gravamen fiscal surge por ministerio de la ley contra todos los bienes de un contribuyente, incluyendo cualquier bien que el contribuyente adquiera en el futuro. Este es un gravamen fiscal general. Esto solo puede ocurrir después de una evaluación fiscal. Incluso después de que surja un gravamen fiscal general, el contribuyente sigue siendo propietario de los bienes. El gravamen fiscal federal ayuda a determinar qué otro acreedor tiene prioridad sobre un activo. Por ejemplo, un contribuyente posee una vivienda con una hipoteca de ABC Bank. Si se adjunta un gravamen fiscal federal a la propiedad, el banco tendría prioridad sobre el gravamen fiscal federal y se le pagaría antes de que el IRS reciba dinero alguno.
El gravamen fiscal federal es por todos los impuestos federales adeudados, incluyendo cualquier interés o penalización acumulados. Los gravámenes fiscales federales son muy amplios. Abarcan todos los intereses que el contribuyente pueda tener, incluyendo intereses en bienes personales.
Existen tres requisitos legales para que el gravamen sea válido. Debe (1) identificar al acreedor, (2) identificar la propiedad sujeta al gravamen y (3) identificar el monto del gravamen. Estos no necesitan figurar en el gravamen fiscal federal para que sea válido. No requiere que se identifique la propiedad específica. Solo se requiere que la propiedad sea identificable.
Existen salvaguardias adicionales que otorgan derechos a los contribuyentes con respecto a los gravámenes fiscales federales. El contribuyente debe ser notificado por escrito de un gravamen fiscal federal presentado. El aviso debe explicar el monto del impuesto impagado y los derechos de apelación disponibles para el contribuyente. También debe informar sobre el derecho a una audiencia de Proceso de Cobro (CDP) según la sección 6320 del Código de Rentas Internas. El aviso debe entregarse al contribuyente en persona, dejarse en el domicilio o lugar de trabajo del contribuyente, o enviarse por correo certificado a la última dirección conocida del contribuyente.
El proceso de un gravamen fiscal federal
Ahora que entendemos la definición y el papel del IRS en el proceso de un gravamen fiscal federal, profundicemos en los pasos específicos involucrados.
Antes de un gravamen fiscal: aviso y demanda de pago
La deuda tributaria resulta de una evaluación fiscal válida, lo que significa que presentó una declaración y debía dinero, o el IRS modificó su declaración de impuestos mediante una auditoría o un ajuste automático. El IRS no puede presentar un gravamen sin una evaluación fiscal válida.
Una vez que hay una evaluación fiscal válida, comienza el proceso de facturación. El IRS emite un aviso generado por ordenador llamado Aviso y Demanda de Pago. A veces también se le conoce como el aviso 6303, que es la sección del Código de Rentas Internas que exige el aviso. Este se envía dentro de los 60 días posteriores a la evaluación fiscal. El aviso le informa de lo que se debe y le da diez días para pagarlo. Una vez que se emite este aviso y transcurre el período asignado, la penalización por falta de pago comienza a acumularse, que es la mitad del uno por ciento al mes.
Este aviso se envía a su domicilio o a su última dirección conocida. Desafortunadamente, es posible que nunca reciba este aviso si el IRS tiene la dirección incorrecta en sus registros.
Aparte rápido: Una vez representamos a un contribuyente que utilizó un preparador de impuestos muy dudoso. El preparador de impuestos había cambiado la dirección del contribuyente a la dirección del preparador, por lo que el contribuyente no recibía ningún aviso y no estaba al tanto de la evaluación fiscal. ¡Tenga cuidado!
El gravamen fiscal secreto
Un gravamen fiscal federal existe después de que se emite el aviso 6303 y usted no paga. El gravamen fiscal se adjunta automáticamente a todos sus bienes. El gravamen entra en vigor a partir de la fecha de la evaluación fiscal. No se necesita ningún aviso adicional, por lo que a veces se le llama gravamen fiscal secreto. Este gravamen fiscal secreto se adjunta a todos los bienes que usted tiene actualmente y a cualquier bien que adquiera en el futuro, siempre y cuando el gravamen siga vigente.
Aviso de gravamen fiscal federal
Un gravamen fiscal secreto tiene problemas, principalmente que otros acreedores no conocen su existencia. Por ello, el IRS tiene un proceso para presentar un Aviso de Gravamen Fiscal Federal. El Aviso de Gravamen Fiscal Federal asegura la prioridad del IRS sobre ciertos otros acreedores que puedan presentar gravámenes después de eso. El Aviso de Gravamen Fiscal Federal se envía al contribuyente después de ser presentado. Aparte del aviso 6303 mencionado anteriormente, no se da ninguna advertencia adicional.
El Aviso de Gravamen Fiscal Federal se presenta de acuerdo con los requisitos de cada estado. Generalmente, esto significa registrar el gravamen fiscal en la oficina del registrador del condado donde se encuentra el contribuyente o donde tiene propiedades. El Aviso de Gravamen Fiscal Federal detalla el monto adeudado, los derechos del contribuyente y los derechos de apelación para el contribuyente.
Al recibir el Aviso de Gravamen Fiscal Federal, el contribuyente puede experimentar diversas emociones, desde confusión hasta ansiedad. Puede preguntarse cómo surgió esta situación y qué significa para su futuro financiero. Es necesario que el contribuyente busque asesoramiento profesional en esta etapa para comprender plenamente sus opciones y posibles consecuencias.
Una vez que el contribuyente reconoce el Aviso de Gravamen Fiscal Federal, puede empezar a sentir el peso de la situación. La constatación de que sus bienes y activos están en riesgo puede ser abrumadora. Puede empezar a considerar las diversas acciones que puede tomar para evitar la presentación del gravamen, como negociar un plan de pagos o buscar una oferta de transacción.
Impacto de los gravámenes fiscales federales en individuos y empresas
¿Cómo le afecta un gravamen fiscal? Hay algunas consideraciones.
Un gravamen fiscal afecta la prioridad
Una vez que existe un gravamen fiscal federal, el IRS tiene prioridad sobre ciertos otros acreedores. Si la propiedad se vende, el IRS cobra antes que esos otros acreedores.
Generalmente, la prioridad se determina por “primero en el tiempo, primero en el derecho”, lo que significa que quien perfecciona su gravamen primero tiene prioridad. Hay algunas excepciones. Algunos compradores u otros acreedores tendrán superprioridad sobre el IRS, incluso si el gravamen fiscal del IRS surge primero. Algunos ejemplos:
- compradores que adquieren valores sin conocimiento o aviso real del gravamen fiscal
- vehículos comprados sin conocimiento previo del gravamen fiscal
- bienes muebles tangibles comprados al por menor
Veamos un ejemplo. El IRS presentó un gravamen fiscal por 10.000 $. Después de eso, usted vendió su vehículo a John Doe, quien no sabía del gravamen fiscal. Dado que John Doe no sabía del gravamen fiscal, tendrá un título claro sobre el vehículo. Si John Doe sí sabía del gravamen fiscal, el IRS podría ir tras el vehículo ya que el gravamen federal se adjunta al vehículo.
Ejecución de un gravamen fiscal mediante embargo o incautación
Un gravamen fiscal no es más que un derecho de garantía sobre la propiedad. Sin embargo, un gravamen fiscal puede ejecutarse mediante un embargo o la incautación de bienes.
Antes de incautar sus bienes, el IRS debe enviar un Aviso de Intención de Embargo informándole si el IRS planea ejecutar el gravamen fiscal. El aviso debe incluir los procedimientos relacionados con el embargo, así como alternativas para evitarlo. También debe darle 30 días para apelar.
El Aviso de Intención de Embargo no necesita especificar los bienes que pretenden incautar. Como se ha comentado, una vez que existe el gravamen federal, se aplica a todos los bienes que usted tenía o adquirió.
Se puede realizar un embargo sobre todos sus bienes. Generalmente, el embargo se aplica a cualquier bien que usted tenga cuando se emite el embargo, pero hay algunas excepciones. El IRS puede embargar o retener sus salarios de forma continua.
Registros públicos y preocupaciones de privacidad
Desafortunadamente para el contribuyente, un gravamen federal es un registro público. Un gravamen fiscal a menudo se presenta en la oficina del registrador del condado. Esto lo hace accesible para cualquiera que lo busque. Los profesionales de impuestos a menudo rastrean los registros del registrador del condado en busca de nuevos gravámenes fiscales federales y envían cartas de solicitud a los contribuyentes.
Esto puede ser bastante perjudicial para la reputación de un individuo o empresa, ya que muestra una deuda tributaria pendiente y el monto de la deuda tributaria en el gravamen fiscal federal.
Gravámenes fiscales federales y puntuaciones de crédito
Los gravámenes fiscales federales se presentan en la oficina estatal correspondiente. Un gravamen fiscal no se presenta ante entidades privadas como una agencia de crédito. Antes de 2018, los gravámenes fiscales federales afectaban negativamente su puntuación de crédito. Sin embargo, a partir de abril de 2018, las principales agencias de informes de crédito dejaron de hacerlo y eliminaron los gravámenes fiscales federales de los informes de crédito.
No obstante, un gravamen fiscal federal sigue siendo un documento público al que cualquiera puede acceder. Como tal, un tercero aún podría utilizar el gravamen fiscal federal como base para denegar un préstamo o financiación.
Derechos y opciones legales para contribuyentes con un gravamen fiscal
Ciertos derechos legales surgen cuando se presenta un gravamen fiscal federal. Según la sección 6320 del Código de Rentas Internas, el contribuyente tiene 30 días para apelar la presentación del gravamen fiscal federal a través de una solicitud de Proceso de Cobro (CDP). Este es un plazo de apelación crucial, pero solo entra en juego una vez que existe el gravamen fiscal federal.
Una solicitud de CDP apela la presentación del gravamen fiscal federal. Envía el caso a la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS para su resolución. Esta es una oportunidad no solo para apelar la presentación del gravamen fiscal federal, sino también para disputar la obligación tributaria federal y proponer una solución a la deuda tributaria.
Es raro que haya errores en los gravámenes fiscales federales, pero si ese es el caso, Apelaciones puede eliminar los registros de presentación del gravamen federal. La mayoría de las veces, la presentación del gravamen se mantiene. Sin embargo, presentar el CDP en respuesta al gravamen fiscal federal tiene otros beneficios significativos.
Si disputa la deuda tributaria, puede impugnarla en la audiencia de Apelaciones. También puede solicitar la condonación de las sanciones si existe una causa razonable. También puede resolver la deuda tributaria durante una audiencia de CDP acordando una resolución, como un acuerdo de pago a plazos con débito directo.
Resolución de un gravamen fiscal federal: opciones de pago
Si se encuentra ante un gravamen fiscal federal, hay pasos que puede seguir para resolver la situación y aliviar las consecuencias. En esencia, el problema es resolver la deuda tributaria que causó la presentación del gravamen en primer lugar.
Un gravamen fiscal federal puede ser una situación desalentadora, pero es importante recordar que existen opciones disponibles para ayudarle a resolver el problema. Tomando las medidas adecuadas, puede trabajar para resolver la deuda tributaria y encauzar de nuevo sus asuntos financieros.
Pago completo
La forma más sencilla de resolver un gravamen fiscal federal es pagando la deuda tributaria en su totalidad. Una vez pagada la deuda tributaria, el IRS liberará el gravamen y ya no tendrá ninguna reclamación sobre su propiedad. Este suele ser el método preferido, ya que permite empezar de cero y elimina consecuencias futuras.
Sin embargo, pagar la totalidad de la deuda tributaria puede no ser siempre factible para todos. Es importante evaluar su situación financiera y determinar si esta opción es adecuada para usted. Si lo es, puede ponerse en contacto con el IRS para discutir los acuerdos de pago y asegurarse de que el gravamen se libere una vez que la deuda esté totalmente pagada.
Acuerdo de pago a plazos
Si pagar el monto total no es factible, el IRS ofrece la opción de celebrar un acuerdo de pago a plazos. Esto le permite realizar pagos mensuales de la deuda tributaria durante un período prolongado. Es importante tener en cuenta que esta opción aún puede resultar en la presentación de un gravamen, pero proporciona un plan estructurado para resolver la deuda con el tiempo.
Al celebrar un acuerdo de pago a plazos, es crucial revisar cuidadosamente los términos y condiciones establecidos por el IRS. Debe asegurarse de que los pagos mensuales sean asequibles y de que pueda cumplir con el calendario acordado. Al realizar pagos consistentes y puntuales, puede reducir gradualmente su deuda tributaria y, finalmente, resolver el gravamen.
Si existe un gravamen fiscal federal, es posible que pueda eliminarlo mediante un plan de pago específico. Para que esto suceda, deben cumplirse ciertas condiciones:
- El impuesto adeudado debe ser de 25.000 $ o menos. Puede pagar una suma global para que el impuesto adeudado sea inferior a 25.000 $.
- El acuerdo de pago a plazos con débito directo debe liquidar completamente el impuesto adeudado en un plazo de 60 meses.
- Debe cumplir plenamente con la presentación de declaraciones y los pagos de impuestos estimados.
- Realiza tres pagos consecutivos bajo el acuerdo de pago a plazos con débito directo.
- No ha incumplido su acuerdo de pago a plazos con débito directo actual, ni ninguno anterior.
Si existe el gravamen fiscal federal, se eliminará si se cumplen estas condiciones.
Oferta de transacción
En ciertas circunstancias, el IRS puede aceptar una Oferta de Transacción para saldar la deuda tributaria por una cantidad menor a la adeudada. Esta opción generalmente se reserva para contribuyentes que no pueden pagar la totalidad de la deuda y pueden demostrar dificultades financieras. El IRS revisará la situación financiera del contribuyente y determinará si califica para esta opción de acuerdo.
La presentación de una Oferta de Transacción requiere una cuidadosa preparación y documentación. Debe proporcionar información financiera detallada, incluyendo ingresos, gastos, activos y pasivos. El IRS evaluará su oferta basándose en su capacidad de pago, nivel de ingresos, gastos y patrimonio. Si su oferta es aceptada, debe realizar el pago acordado y cumplir con cualquier otra condición establecida por el IRS. Si existe un gravamen fiscal federal, se liberará una vez que la oferta se complete y se pague.
Es importante señalar que la tasa de aceptación de las Ofertas de Transacción es relativamente baja. Sin embargo, si cree que cumple los criterios de elegibilidad y puede demostrar su dificultad financiera, puede valer la pena explorar esta opción con la ayuda de un profesional fiscal.
Resolver un gravamen fiscal federal puede ser un proceso complejo y desafiante. Es aconsejable buscar orientación profesional de un abogado fiscal o un contable público certificado especializado en asuntos fiscales. Ellos pueden brindarle asesoramiento experto y ayudarle a navegar por las diversas opciones disponibles para resolver su deuda tributaria y liberar el gravamen.
Subordinación de gravamen fiscal federal vs. Retirada de gravamen fiscal federal vs. Liberación de gravamen fiscal federal
Existen tres tipos de “eliminación” de gravámenes fiscales federales una vez que estos existen.
Subordinación de gravamen fiscal federal
Primero discutiremos una subordinación de gravamen fiscal federal. Una subordinación de gravamen fiscal federal esencialmente permite que otros acreedores se adelanten en la prioridad del IRS. Hay varias formas de calificar para la subordinación de gravamen fiscal del IRS.
Se puede conceder una subordinación de gravamen fiscal del IRS si paga una cantidad igual al gravamen o interés. Veamos un ejemplo para ayudar a aclarar: Usted posee una vivienda valorada en 400.000 $. El gravamen fiscal federal se adjunta a su vivienda. La hipoteca es actualmente de 290.000 $. El gravamen fiscal federal es de 20.400 $.
Usted desea refinanciar la hipoteca y obtener un préstamo de 320.000 $, utilizando efectivo para pagar el gravamen fiscal federal. El IRS probablemente concedería la subordinación en este caso, ya que se les paga en su totalidad.
El IRS también puede subordinar un gravamen fiscal federal si cree que el gobierno recibirá más dinero y facilitará el cobro de la deuda tributaria federal. Un ejemplo sencillo sería si refinancia su hipoteca para pagar menos mensualmente. Esto significa que queda más dinero para pagar la deuda tributaria federal cada mes, y subordinarán el gravamen fiscal federal.
Para obtener una subordinación de gravamen fiscal federal, debe completar el Formulario 14134, Solicitud de Certificado de Subordinación de Gravamen Fiscal Federal. Deberá incluir documentación de respaldo, como una tasación o valoración, el aviso de gravamen fiscal federal, el acuerdo de préstamo propuesto, un informe de título actual y un estado de cierre propuesto.
Una subordinación de un gravamen fiscal federal no elimina necesariamente el gravamen de forma permanente. En cambio, si todavía tiene una deuda tributaria, permite que otros acreedores se adelanten en la prioridad del IRS. El gravamen fiscal del IRS se volverá a presentar una vez que se realice el préstamo, pero el banco u otros acreedores que le otorgaron el préstamo ahora tendrán prioridad sobre el IRS.
Si su solicitud de subordinación de un gravamen fiscal federal es denegada, puede apelar a través de una Solicitud de Apelación de Cobro.
Liberación de gravamen fiscal federal
Un certificado de liberación de un gravamen fiscal federal elimina el gravamen fiscal del IRS de la propiedad nombrada en el certificado. Generalmente, debe presentar la solicitud de un certificado de liberación de un gravamen fiscal federal al menos 45 días antes de la fecha de la transacción.
Varias disposiciones diferentes permiten la liberación de un gravamen fiscal federal. Primero, el IRS puede liberar el gravamen fiscal federal si usted tiene otra propiedad gravada por el gravamen fiscal federal cuyo valor es al menos el doble de la obligación tributaria. Digamos que tiene dos propiedades: una residencia principal y una segunda vivienda. La segunda vivienda es de su propiedad libre de cargas, y le gustaría una liberación de su residencia principal. Siempre que el valor de la segunda vivienda sea el doble de la obligación tributaria, el IRS debería liberar el gravamen fiscal federal para la residencia principal.
En segundo lugar, el gravamen fiscal federal puede ser liberado si la obligación tributaria se paga parcialmente con una cantidad no inferior al interés del IRS en la propiedad que se libera. Por ejemplo, usted está vendiendo su casa por 430.000 $. Tiene una hipoteca sobre la propiedad por 270.000 $. Los costes de liquidación son 30.000 $, y el gravamen fiscal del IRS es de 400.000 $. Después de pagar la hipoteca y los costes de cierre, no hay suficiente para satisfacer la deuda del IRS. Sin embargo, el IRS seguirá liberando el gravamen fiscal federal contra la propiedad, ya que están obteniendo el valor total de su interés.
Deberá presentar documentación similar a la que presentaría en una subordinación de gravamen. En particular, es esencial tener una tasación de terceros lista porque el IRS quiere asegurarse de que no está vendiendo la propiedad por menos de su valor justo de mercado.
En tercer lugar, el IRS puede liberar una propiedad si se determina que el interés del IRS en la propiedad no tiene valor. Por ejemplo, usted está vendiendo su casa por 400.000 $. La hipoteca es de 370.000 $ y los gastos de cierre son de 30.000 $. Simplemente no queda dinero para el IRS. Como tal, liberará el gravamen fiscal federal para que la transacción pueda realizarse.
Retirada de gravamen fiscal federal
También puede solicitar al IRS que retire el gravamen fiscal federal. Una retirada de un gravamen fiscal federal no es lo mismo que una liberación de un gravamen fiscal federal. Una retirada elimina el efecto del gravamen fiscal, mientras que el certificado de liberación libera el gravamen presentado y extingue el gravamen fiscal legal.
Hay cuatro escenarios en los que el IRS puede retirar un gravamen fiscal federal:
- La presentación del gravamen fiscal federal fue prematura o no se ajustó a los procedimientos administrativos del IRS.
- El contribuyente celebró un acuerdo en virtud del IRC § 6159 para satisfacer la obligación tributaria por la que se impuso el gravamen mediante pagos a plazos.
- La retirada de dicho aviso facilitará el cobro de la obligación tributaria.
- Con el consentimiento del contribuyente o del Defensor Nacional del Contribuyente, la retirada de dicho aviso sería en el mejor interés del contribuyente (según lo determine el Defensor Nacional del Contribuyente) y de los Estados Unidos.
Incluso si se aplica una de estas situaciones, el IRS todavía no tiene que retirar el gravamen fiscal federal; sigue siendo a su discreción. La única excepción en la que un gravamen fiscal federal debe retirarse es cuando se presenta un gravamen fiscal federal en violación de la suspensión automática de un tribunal de quiebras.
Profundicemos un poco más en algunos de estos escenarios:
¿Cuándo facilita la retirada de un gravamen fiscal federal el cobro de la deuda tributaria?
Esta es una de las razones más ambiguas para la retirada de un gravamen fiscal federal. Hay nueve factores que el IRS considera:
- ¿Será realizable el importe por parte de EE. UU., o aumentarán las posibilidades de cobrar la deuda tributaria?
- Si el NFTL no se hubiera presentado ya, ¿existen las condiciones que habrían permitido una moratoria del gravamen fiscal federal?
- ¿Recibirá el IRS un pago contra la deuda? Si es así, ¿la retirada del gravamen fiscal federal para obtener un pago parcial obstaculizará el cobro del saldo restante?
- ¿La retirada mejorará la capacidad del contribuyente para obtener crédito adicional, y cómo afectará el crédito adicional a la capacidad del contribuyente para pagar la deuda?
- ¿Es el gravamen fiscal federal el resultado de un acuerdo de pago a plazos incumplido? ¿Era una condición del acuerdo de pago a plazos que se presentaría un gravamen fiscal federal en caso de incumplimiento?
- ¿Existe la posibilidad de que se declare la quiebra si no se obtiene la retirada? Si es así, considere cómo se tratarán los impuestos en un procedimiento de quiebra. ¿Son condonables? ¿El contribuyente posee activos de modo que la presentación del gravamen fiscal federal mejorará la posición del gobierno como acreedor garantizado? ¿Serían los impuestos más o menos cobrables si el contribuyente se declarara en quiebra?
- ¿Está el contribuyente acumulando deudas? ¿Se presentan todas las declaraciones requeridas? Un gravamen fiscal federal no debe retirarse si el contribuyente no cumple con los requisitos de presentación y depósito.
- ¿Una subordinación de gravamen o la liberación de una propiedad específica del gravamen logrará el mismo resultado que una retirada? Si es así, una retirada de gravamen fiscal federal no es apropiada.
- ¿Puede el contribuyente proporcionar una fianza u otra garantía aceptable por el monto del interés del gobierno en los activos si se retira el gravamen fiscal federal? El gravamen fiscal federal puede liberarse si el contribuyente puede proporcionar una fianza por el monto total de la obligación.
El IRS ofrece algunos escenarios que pueden cumplir con estos criterios. Por ejemplo: Se ha presentado un gravamen fiscal federal a nombre de un contribuyente sin activos, es poco probable que adquiera activos de valor real y no tiene otros acreedores garantizados. El contribuyente acepta pagar el saldo fiscal adeudado mediante deducciones de nómina a una tasa superior a la que el IRS puede obtener mediante un embargo de salario para retirar el gravamen fiscal federal. El gravamen fiscal federal puede retirarse porque hacerlo facilitará el cobro de la obligación tributaria.
Se ha presentado un gravamen fiscal federal para un contribuyente que posee activos embargables mínimos y que actualmente está desempleado. Se le ofrece empleo al contribuyente siempre que sea asegurable. Sin embargo, la compañía de seguros se niega a emitir una fianza debido al gravamen fiscal federal. El contribuyente acepta pagar el saldo fiscal adeudado mediante deducciones de nómina si se retira el gravamen fiscal federal y puede comenzar a trabajar. El gravamen fiscal federal puede retirarse, con la condición de que se vuelva a presentar en caso de incumplimiento, porque hacerlo facilitará el cobro de la obligación tributaria.
Un contribuyente ha estado realizando pagos a plazos durante el último año y le quedan dos años de pagos. El contribuyente es un vendedor y necesita comprar un automóvil nuevo para seguir generando los ingresos utilizados para realizar los pagos a plazos. El contribuyente verifica que no puede obtener un nuevo préstamo para automóvil o un arrendamiento debido al gravamen fiscal federal. El gravamen fiscal federal puede retirarse, con la condición de que se vuelva a presentar en caso de incumplimiento, porque hacerlo facilitará el cobro de la obligación tributaria.
También hemos logrado que se retire un gravamen fiscal federal porque el contribuyente tenía una licencia especial que estaba a punto de renovarse. Teníamos una carta escrita que indicaba que la licencia del contribuyente no se renovaría debido al gravamen fiscal federal; como tal, el contribuyente perdería su trabajo y su capacidad para realizar pagos mensuales. El IRS estuvo dispuesto a retirar el gravamen fiscal federal en este escenario.
¿Cuándo es la retirada de un gravamen fiscal federal lo mejor para el IRS y el contribuyente?
Para que la retirada de un gravamen fiscal sea en el mejor interés del IRS y del contribuyente, deben cumplirse dos condiciones:
- el Defensor Nacional del Contribuyente debe declarar que es en el mejor interés del contribuyente
- un representante autorizado del IRS debe estar de acuerdo
Hay cinco factores que el IRS considerará al tomar su determinación:
- ¿Cuál será el efecto de retirar el aviso de gravamen fiscal federal? ¿Existen reclamaciones actualmente subordinadas al gravamen fiscal que pasarán a ser superiores?
- ¿Cuál es la probabilidad de que el contribuyente disponga de la propiedad si se retira el aviso? ¿Existe suficiente equidad para que esto sea una preocupación?
- ¿Se verá socavada la recaudación de impuestos si se retira el aviso de gravamen fiscal federal y el contribuyente se declara en quiebra?
- ¿Existen otras herramientas disponibles, como la liberación o la subordinación, que aliviarán el problema del contribuyente sin eliminar la protección ofrecida por el aviso de gravamen fiscal federal presentado?
- ¿El contribuyente solicita la retirada para obstaculizar el cobro de la deuda o para tergiversar su endeudamiento ante otra entidad gubernamental o privada?
Como se puede deducir de la lista, esto es esencialmente un último recurso. Aquí hay algunos ejemplos que da el IRS:
Ejemplo:
Un contribuyente se pone en contacto con el Servicio de Defensa del Contribuyente (TAS) y solicita que se retire el aviso de gravamen fiscal federal presentado a su nombre porque es en su mejor interés, así como en el mejor interés del gobierno. El TAS determina que es en el mejor interés del contribuyente que se retire el aviso de gravamen fiscal federal. El TAS se pone en contacto con la Sección de Cobro, solicita que se retire el aviso de gravamen fiscal federal y, tras la revisión, la Sección de Cobro determina que es en el mejor interés del gobierno que se retire el aviso de gravamen fiscal federal. Debido a que el TAS y el IRS están de acuerdo en que es en el mejor interés de ambos, el aviso de gravamen fiscal federal puede retirarse.
Ejemplo:
Un contribuyente solicita que se retire el aviso de gravamen fiscal federal para poder refinanciar la hipoteca de su vivienda. Además de refinanciar la primera hipoteca existente, el contribuyente ofrece pedir prestada una cantidad adicional para aplicarla como pago parcial de las deudas enumeradas en el aviso de gravamen fiscal federal. El prestamista del contribuyente no concederá el préstamo a menos que se retire el aviso de gravamen fiscal federal. Aunque la retirada del aviso de gravamen fiscal federal sería en el mejor interés del contribuyente, y la retirada del aviso de gravamen fiscal federal resultaría en un pago parcial, no es en el mejor interés del gobierno retirar el aviso de gravamen fiscal federal. Un certificado de subordinación protegerá mejor el interés del gobierno al permitir el pago parcial de la deuda mientras se sigue garantizando el interés del gobierno por los impuestos restantes adeudados.
Ejemplo:
El contribuyente del ejemplo anterior solicita que se retire el aviso de gravamen fiscal federal para poder refinanciar la hipoteca de su vivienda. Además de refinanciar la hipoteca existente, el contribuyente ofrece pedir prestada una cantidad adicional y pagar la totalidad de las deudas enumeradas en el aviso de gravamen fiscal federal. El contribuyente afirma que su prestamista no concederá el préstamo a menos que se retire el aviso de gravamen fiscal federal, a pesar de que se proporciona un estado de cuenta de pago, el prestamista sabe que el aviso de gravamen fiscal federal se pagará con los fondos del préstamo, y un funcionario de ingresos se ofrece a asistir al cierre del préstamo y proporcionar una liberación inmediata del gravamen al recibir el pago completo. Un interrogatorio adicional del contribuyente revela que el aviso de gravamen fiscal federal está impidiendo que el corredor hipotecario del contribuyente coloque el préstamo del contribuyente con un prestamista. Si bien otros acreedores garantizados se han negado a renunciar a su estado garantizado a cambio de una promesa de pago total, el contribuyente espera que el gobierno acepte hacerlo. Aunque la retirada del NFTL es en el mejor interés del contribuyente, no es una buena práctica comercial ni es en el mejor interés del gobierno renunciar a su estado de acreedor garantizado a cambio de una promesa de pago.
Ejemplo:
Un contribuyente celebra un acuerdo de pago a plazos de dos años condicionado al registro de un aviso de embargo fiscal federal. Un año después, solicita la retirada del aviso de embargo fiscal federal. Todos los pagos se han realizado a tiempo y el contribuyente solicita la retirada porque está perjudicando su solvencia crediticia. Aunque la retirada del aviso de embargo fiscal federal redunda en el mejor interés del contribuyente, no es una buena práctica comercial ni redunda en el mejor interés del gobierno renunciar a su condición de acreedor garantizado.
Embargos Fiscales Federales y Bienes Personales
Los bienes personales son esencialmente cualquier propiedad que no sea un bien inmueble. Los bienes personales incluyen tanto propiedades físicas (como esa elegante colección de relojes) como activos intangibles (como valiosa propiedad intelectual). Los bienes personales también incluyen acciones.
Una vez que surge un embargo fiscal federal en el condado donde reside, el embargo se aplica tanto a los bienes inmuebles que posee como a sus bienes personales.
¿Qué sucede si el IRS presenta el embargo en el condado equivocado?
Esto surgió en un caso de bancarrota reciente en Tennessee. En ese caso, el IRS presentó un embargo fiscal en el condado donde residía la madre del contribuyente. Sin embargo, el contribuyente vivía en un condado diferente. El tribunal dictaminó que el embargo fiscal no se aplicaba a los bienes personales ya que el embargo fiscal se registró en el condado equivocado.
¿Pero qué pasa si el contribuyente se muda después de que se presenta el embargo fiscal? Una vez que el embargo fiscal federal surge y se registra correctamente donde reside el contribuyente, no importa si el contribuyente se muda. A efectos de la ley fiscal federal, el embargo sigue aplicándose a todos los bienes personales que el contribuyente tenga u obtenga en el futuro.
¿El IRS se quedará con mis bienes personales?
Depende de los bienes inmuebles o personales. Los bienes personales incluyen cosas como el dinero en la cuenta bancaria y sus nóminas. Es común que el IRS persiga este tipo de bienes personales a través de un embargo bancario o un embargo de salario una vez que existe un embargo fiscal federal.
¿Pero qué pasa con otros tipos de bienes personales, como esa elegante colección de relojes o su vehículo?
Esto es menos común, pero el IRS ocasionalmente incauta estos bienes personales. Por ejemplo, tuvimos un caso en el que el contribuyente debía varios millones al IRS. Después de que un agente del IRS contactara al contribuyente sobre la deuda, este compró un BMW (es decir, bienes personales) por 95.000 $ en efectivo.
El agente del IRS no estaba complacido, por decir lo menos. Si bien algunos bienes personales son necesarios para los gastos de vida ordinarios y necesarios, un BMW nuevo pagado en efectivo no es el tipo de bienes personales que el IRS ignorará. Hizo cumplir el embargo fiscal e incautó los bienes personales. Recuerde que el embargo fiscal federal continúa hasta que la deuda expire o se pague.
Bienes Inmuebles y Embargos Fiscales Federales
Un escenario común es que un contribuyente quiere vender su casa, pero su agente inmobiliario o abogado de bienes raíces dice que no puede debido al embargo fiscal. Esto es incorrecto. Siempre que la propiedad se venda a un tercero por un valor justo de mercado, el IRS permitirá que la venta se realice, incluso si no obtienen dinero de la venta.
Debe alertar al IRS sobre la venta para que el embargo fiscal pueda eliminarse de la propiedad y el nuevo propietario pueda tener un «título limpio» de la propiedad. De lo contrario, el embargo se aplica a la propiedad, causando problemas al nuevo propietario.
Otra cosa que hay que entender sobre los bienes inmuebles y un embargo fiscal es la prioridad. El IRS no tiene ninguna superprioridad sobre otros acreedores. La regla general de «primero en el tiempo, primero en derecho» también se aplica a un embargo fiscal. Una vez que un embargo fiscal federal se aplica a una propiedad, otros acreedores son ahora conscientes o deberían ser conscientes del embargo fiscal.
Veamos un ejemplo. Usted posee bienes inmuebles valorados en 500.000 $ y tiene una hipoteca con ABC Bank por 300.000 $. Después de eso, se presenta un embargo fiscal por 100.000 $. ABC Bank tiene prioridad sobre el IRS porque presentó su embargo primero. Si quisiera obtener capital de la casa de XYZ Bank, estarían detrás de la prioridad del IRS a menos que obtuviera una subordinación de embargo.
Embargos Fiscales Federales y el Programa Fresh Start
A riesgo de desviarme mucho sobre el Programa Fresh Start del IRS, sepa que lo que es y hace está particularmente exagerado por las empresas de resolución de impuestos que usan el nombre con fines de marketing.
El programa Fresh Start fue simplemente una serie de iniciativas del IRS para aliviar la carga de tener deudas. Algunos de estos cambios incluyen cómo el IRS maneja un embargo fiscal. Aquí están los cambios incluidos:
- Aumento significativo del umbral monetario para la emisión general de un embargo fiscal, lo que resulta en menos embargos fiscales.
- Facilitar a los contribuyentes la obtención de una retirada de embargo fiscal después de pagar una factura de impuestos.
- Retirar un embargo fiscal en la mayoría de los casos en que un contribuyente celebra un Acuerdo de Pago a Plazos con Débito Directo.
- Crear un acceso más fácil a los Acuerdos de Pago a Plazos para más pequeñas empresas en dificultades.
- Ampliar un programa simplificado de Oferta de Transacción para cubrir a más contribuyentes.
Recuerde que estos cambios se realizaron en 2011, por lo que no estamos descubriendo nada nuevo en este momento.
Evitar los Embargos Fiscales Federales: Mejores Prácticas
Obviamente, la mejor manera de evitar un embargo fiscal es pagar la deuda tributaria a tiempo. Si usted es un asalariado con formulario W-2, esto significa asegurarse de que se le retenga la cantidad adecuada en cada período de pago. El IRS tiene una calculadora útil para ver si va por buen camino.
Las cosas son un poco más difíciles si trabaja por cuenta propia o tiene un negocio. Pero debe asegurarse de realizar pagos de impuestos estimados para no deber al presentar la declaración de impuestos. Los pagos de impuestos estimados se realizan cuatro veces al año, por lo que debe planificar.
Además, es crucial mantener una comunicación abierta con el IRS. Si está experimentando dificultades financieras o no puede pagar sus impuestos, contactar al IRS y explicar su situación puede ayudar a prevenir la presentación inmediata de un embargo fiscal federal. El IRS puede estar dispuesto a trabajar con usted para encontrar una solución que le permita cumplir con sus responsabilidades fiscales sin recurrir a la presentación de un embargo.
Preguntas Frecuentes sobre los Embargos Fiscales Federales
¿Cómo saber si se ha presentado un embargo fiscal?
En teoría, debería recibir un aviso por correo una vez que se presente un embargo fiscal. El aviso de embargo fiscal a veces se envía a una dirección antigua o se «pierde» en el correo. Si desea verificar si se ha presentado un embargo fiscal, puede consultar sus transcripciones de cuenta del IRS en el sitio web del IRS.
¿Se puede impugnar un embargo fiscal?
Sí, un contribuyente tiene derecho a impugnar un embargo fiscal federal. Si cree que el embargo se presentó por error o que la cantidad adeudada es incorrecta, puede apelar ante el IRS. Es esencial reunir toda la documentación de respaldo y presentar un caso sólido para apoyar su impugnación.
¿Cómo le afecta un embargo fiscal?
Un embargo fiscal es un registro público. Esto puede dañar la reputación de usted o de su negocio. Si bien no afecta negativamente su puntuación crediticia, puede afectar su capacidad para obtener financiación. Otros acreedores serán reacios a prestarle dinero si ven que existe un embargo fiscal federal.
¿Cuánto dura un embargo fiscal?
El aviso de embargo fiscal tendrá una columna que muestra cuándo se libera el embargo. Sin embargo, varios eventos pueden darle al IRS tiempo adicional. Además, como se indica en el aviso de embargo, el embargo fiscal puede volver a presentarse.
Comprender los conceptos básicos de un embargo fiscal federal es esencial para cualquier contribuyente. Al saber qué es, cómo puede afectarle y cómo abordarlo y prevenirlo, puede tomar medidas proactivas para evitar las consecuencias negativas de este tipo de deuda tributaria. Recuerde, buscar ayuda profesional y mantenerse al día con sus obligaciones fiscales son cruciales para mantener su bienestar financiero.
¿Qué propiedades afecta el embargo fiscal?
Una vez que el IRS presenta un embargo fiscal, afecta a todas las propiedades que tiene y a todas las propiedades que adquiera en el futuro. ¡No hay nada más amplio que eso!
¿Se puede liberar un embargo fiscal?
Sí, un embargo fiscal puede liberarse después de que el IRS lo presente. También puede retirarse o subordinarse. Discutimos las diferencias anteriormente. Pero un embargo fiscal puede eliminarse.
¿Necesita ayuda con un embargo fiscal? Contacte con Paladini Law.
Si el IRS ha presentado o amenaza con presentar un embargo fiscal, probablemente debería contratar a un abogado fiscalista profesional para que le ayude. Paladini Law tiene experiencia en la prevención de embargos fiscales y en la negociación de su liberación una vez presentados. Llámenos al 201-381-4472 o contáctenos aquí.
