- \n
- \u00c1rea de cumplimiento n.\u00ba 1: el Anexo B<\/a><\/li>\n
- \u00c1rea de cumplimiento n.\u00ba 2: FACTA y el Formulario 8938<\/a><\/li>\n
- \u00c1rea de cumplimiento n.\u00ba 3: FBAR: FinCEN 114<\/a><\/li>\n
- \u00bfQu\u00e9 es el programa de divulgaci\u00f3n voluntaria offshore?<\/a><\/li>\n
- \u00bfC\u00f3mo agilizar el cumplimiento de los registros de presentaci\u00f3n?<\/a><\/li>\n
- \u00bfQu\u00e9 es el procedimiento de presentaci\u00f3n de FBAR fuera de plazo?<\/a><\/li>\n
- \u00bfQu\u00e9 es el procedimiento de presentaci\u00f3n fuera de plazo de declaraciones informativas internacionales?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n
1. El Anexo B<\/h3>\n
Cuando presente su Formulario 1040, debe responder con precisi\u00f3n a las preguntas del Anexo B, que preguntan sobre intereses o autoridad de firma sobre cuentas en el extranjero.<\/p>\n
![\"Anexo](\"\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/Sch.-B-Foreign-Accounts-300x300.jpg\")
<\/a>Aseg\u00farese de responder con precisi\u00f3n a las preguntas del Anexo B sobre cuentas en el extranjero.<\/figcaption><\/figure>\n Esta es un \u00e1rea que los contribuyentes pasan por alto con frecuencia, especialmente cuando completan su propia declaraci\u00f3n. Observe que las preguntas no tienen nada que ver con si obtuvo ingresos del activo. Solo preguntan por su inter\u00e9s en un activo en el extranjero. <\/p>\n
2. FACTA y el Formulario 8938<\/h3>\n
FACTA es la Foreign Account Tax Compliance Act. FACTA exige a las instituciones financieras extranjeras que proporcionen al Gobierno de EE. UU. informaci\u00f3n sobre titulares de cuentas estadounidenses. <\/p>\n
FACTA tambi\u00e9n exige a los contribuyentes que poseen determinados activos financieros en el extranjero que completen el Formulario 8938. Esto es lo que debe saber sobre FACTA y el Formulario 8938: <\/p>\n
\nFACTA y el Formulario 8938: lo que debe saber<\/span><\/h2>\n
Debe presentarlo si:<\/span><\/h3>\n
- \n
- Est\u00e1 obligado a presentar una declaraci\u00f3n de impuestos, y<\/span><\/li>\n
- Si es soltero\/a, sus activos en el extranjero valen 50.000 $ el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal o m\u00e1s de 75.000 $ en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal, o<\/span><\/li>\n
- Si est\u00e1 casado\/a y presenta conjuntamente, sus activos en el extranjero valen m\u00e1s de 100.000 $ el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal o m\u00e1s de 150.000 $ en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal.<\/span><\/li>\n
- No todos los activos en el extranjero requerir\u00e1n un Formulario 8938. Algunos tipos de activos no est\u00e1n sujetos a los requisitos de declaraci\u00f3n. <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Plazo del Formulario 8938:<\/span><\/h3>\n
- \n
- Se presenta junto con su Formulario 1040.<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Sanciones civiles del Formulario 8938:<\/span><\/h3>\n
- \n
- 10.000 $, y una sanci\u00f3n por continuaci\u00f3n de hasta 50.000 $, adem\u00e1s de<\/span><\/li>\n
- Si no pag\u00f3 impuestos sobre los ingresos del activo en el extranjero, una sanci\u00f3n del 40%. <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Plazo de prescripci\u00f3n del Formulario 8938:<\/span><\/h3>\n
- \n
- El plazo de prescripci\u00f3n para las sanciones civiles es de 6 a\u00f1os.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n
3. FBAR: FinCEN 114<\/h3>\n
Un tercer requisito es el FinCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (\u201cFBAR\u201d). A diferencia del Formulario 8938, el FBAR no se presenta como parte de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta. En su lugar, existe un portal en l\u00ednea especial donde se presentan los FBAR. <\/p>\n
\nFBAR: lo que debe saber<\/span><\/h2>\n
FBAR obligatorio si:<\/span><\/h3>\n
- \n
- Tiene inter\u00e9s financiero o autoridad de firma en una cuenta financiera<\/span>
\n en el extranjero, y<\/span><\/li>\n- En cualquier momento del a\u00f1o, el saldo total de todas las cuentas super\u00f3 los 10.000 $.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Plazo del FBAR:<\/span><\/h3>\n
- \n
- 15 de abril, o<\/span><\/li>\n
- 15 de octubre con una pr\u00f3rroga autom\u00e1tica.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Sanciones penales del FBAR:<\/span><\/h3>\n
- \n
- 5 a\u00f1os o multa de 250.000 $, o ambas.<\/span><\/li>\n
- En ocasiones, se incrementa a 10 a\u00f1os o 500.000 $, o ambas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Sanciones civiles del FBAR:<\/span><\/h3>\n
- \n
- Si no es intencional, 10.000 $ por infracci\u00f3n de cuenta.<\/span><\/li>\n
- Si es intencional, hasta el mayor de 100.000 $ o el 50% del saldo de la cuenta en el momento de la infracci\u00f3n<\/em>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Plazo de prescripci\u00f3n del FBAR:<\/span><\/h3>\n
- \n
- El plazo de prescripci\u00f3n para las sanciones civiles del FBAR es de 6 a\u00f1os.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n
De forma confusa, puede que necesite presentar todos o solo algunos formularios en funci\u00f3n del inter\u00e9s que tenga en un activo en el extranjero, del propio activo y del valor del activo. Y, de forma frustrante, hay muchos otros formularios que puede que necesite presentar para cumplir los requisitos de declaraci\u00f3n de activos en el extranjero. <\/p>\n
Si tiene un buen preparador de impuestos, deber\u00eda haber completado todos los formularios. Pero el preparador de impuestos solo sabr\u00e1 qu\u00e9 formularios completar si usted realiza una divulgaci\u00f3n completa de los activos en el extranjero. Muchos contribuyentes creen err\u00f3neamente que los activos en el extranjero est\u00e1n exentos de tributaci\u00f3n en EE. UU. O pueden creer que, como no obtuvieron ning\u00fan beneficio del activo, no existe obligaci\u00f3n de declarar. Esto tambi\u00e9n ser\u00eda incorrecto. <\/p>\n
Si prepara sus propias declaraciones de impuestos, es posible que ni siquiera se diera cuenta de qu\u00e9 formularios deb\u00edan completarse. Incluso hay situaciones en las que ni siquiera se da cuenta de que tiene obligaci\u00f3n de presentar porque un familiar ha a\u00f1adido su nombre a una cuenta en el extranjero, sin que usted lo sepa. <\/p>\n
Si no ha estado presentando todos los formularios necesarios, se expone a sanciones draconianas que a veces pueden superar el valor actual del activo. Existen varios programas de divulgaci\u00f3n a los que puede acogerse para cumplir los requisitos federales de declaraci\u00f3n. Cada programa tiene sus ventajas e inconvenientes. Esto debe comunic\u00e1rsele con claridad para que pueda tomar una decisi\u00f3n informada sobre c\u00f3mo proceder. <\/p>\n
Si tiene problemas relacionados con activos internacionales, existen b\u00e1sicamente 4 programas o procedimientos para resolver la cuesti\u00f3n:<\/p>\n
\nOpciones de divulgaci\u00f3n internacional<\/span><\/h2>\n
- \n
- Programa de divulgaci\u00f3n voluntaria offshore<\/span><\/li>\n
- Procedimiento de presentaci\u00f3n de FBAR fuera de plazo<\/span><\/li>\n
- Procedimiento de presentaci\u00f3n fuera de plazo de declaraciones informativas internacionales<\/span><\/li>\n
- Procedimiento simplificado de cumplimiento de presentaci\u00f3n<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n
La decisi\u00f3n m\u00e1s importante que tomaremos es a qu\u00e9 programa acogernos.<\/p>\n
Programa de divulgaci\u00f3n voluntaria offshore<\/h2>\n
El Offshore Voluntary Disclosure Program (\u201cOVDP\u201d) es un programa para poner en cumplimiento a los contribuyentes con ingresos y activos en el extranjero no divulgados. Normalmente se utiliza en situaciones en las que el contribuyente puede haber cometido fraude o evasi\u00f3n fiscal<\/a>. <\/p>\n
Requisitos del OVDP<\/h3>\n
El programa tiene esencialmente tres requisitos:<\/p>\n
En primer lugar, debe modificar o presentar declaraciones de impuestos originales de los \u00faltimos ocho a\u00f1os. Debe pagar el impuesto, los intereses y una sanci\u00f3n del 20% por inexactitud sobre cualquier impuesto no pagado. Si presenta declaraciones fuera de plazo, tambi\u00e9n debe pagar las sanciones por no presentar y por no pagar. <\/p>\n
En segundo lugar, debe presentar o corregir los FBAR de los \u00faltimos 8 a\u00f1os. En lugar de pagar las posibles sanciones anteriores, paga una sanci\u00f3n del 27,5%. La tasa de sanci\u00f3n se multiplica por el valor m\u00e1s alto en las cuentas no conformes durante los \u00faltimos 8 a\u00f1os. En ocasiones, la sanci\u00f3n puede ser del 50%. Esto ocurre si el IRS o el Departamento de Justicia ha emprendido acciones p\u00fablicas contra un banco concreto en el que usted tiene una cuenta. Aqu\u00ed tiene una lista actual de bancos.<\/a><\/p>\n
En tercer lugar, debe presentar todas las dem\u00e1s declaraciones informativas requeridas. Al acogerse al programa, no se impondr\u00e1n sanciones por presentar estas declaraciones fuera de plazo. <\/p>\n
\nEstoy siendo auditado y tengo activos en el extranjero no divulgados. \u00bfC\u00f3mo puedo entrar en el OVDP? <\/span><\/h3>\n
Lamentablemente, no puede. Si est\u00e1 siendo auditado por el IRS, no es elegible para el programa OVDP. Adem\u00e1s, si el IRS se ha puesto en contacto con usted sobre una cuenta en el extranjero no divulgada, tampoco es elegible para el OVDP. <\/span><\/p>\n<\/div>\n
Ventajas del OVDP<\/h3>\n
Hay dos ventajas principales de acogerse al programa. En primer lugar, las sanciones que paga a trav\u00e9s del OVDP ser\u00e1n menores que si le descubrieran. En segundo lugar, el IRS no emprender\u00e1 acciones penales contra usted. Lo m\u00e1s importante es que solo obtiene estas ventajas si coopera plenamente y realiza una divulgaci\u00f3n completa a trav\u00e9s del programa OVDP. Si miente o no realiza una divulgaci\u00f3n completa, queda sujeto a sanciones civiles y penales m\u00e1s elevadas. <\/p>\n
\n\u00bfY si no puedo pagar la sanci\u00f3n?<\/span><\/h3>\n
Entre el impuesto, las sanciones por fuera de plazo y la sanci\u00f3n offshore miscel\u00e1nea, el saldo adeudado al final de un OVDP puede resultar abrumador. Afortunadamente, el IRS permite planes de pago<\/a> si no puede pagar el saldo adeudado en su totalidad. <\/span><\/p>\n<\/div>\n
Procedimientos simplificados de cumplimiento de presentaci\u00f3n<\/h2>\n
Hay dos tipos de procedimientos simplificados de presentaci\u00f3n: (1) para contribuyentes no residentes y (2) para contribuyentes residentes. Para contribuyentes no residentes, debe presentar 3 a\u00f1os de declaraciones fuera de plazo o modificadas y 6 a\u00f1os de FBAR fuera de plazo o modificados. Para contribuyentes no residentes, paga una sanci\u00f3n del 0% al presentarse voluntariamente. <\/p>\n
Para residentes en EE. UU., presenta 3 a\u00f1os de declaraciones de impuestos modificadas y 6 a\u00f1os de FBAR. No es elegible para los procedimientos simplificados para residentes en EE. UU. si no ha presentado sus declaraciones de impuestos originales. La sanci\u00f3n de este procedimiento es del 5% del valor de los activos no conformes. El valor de los activos se determina por el valor al final del a\u00f1o. Esto difiere del programa OVDP, que valora los activos por el valor m\u00e1s alto durante un a\u00f1o. <\/p>\n
Independientemente de si es residente o no residente, debe presentar una certificaci\u00f3n de intencionalidad.<\/p>\n
Procedimiento de presentaci\u00f3n de FBAR fuera de plazo<\/h2>\n
Si pag\u00f3 todos los impuestos adeudados pero no present\u00f3 los FBAR, es elegible para el procedimiento de presentaci\u00f3n de FBAR fuera de plazo. El programa exige que presente los FBAR fuera de plazo e incluya una declaraci\u00f3n explicando por qu\u00e9 se presentan tarde. Pero, para ser elegible, debe haber pagado ya todos los impuestos adeudados derivados de los activos en el extranjero. Adem\u00e1s, no es elegible para este procedimiento si est\u00e1 siendo auditado o si el IRS<\/a> se ha puesto en contacto con usted sobre sus cuentas en el extranjero. <\/p>\n
Procedimiento de presentaci\u00f3n fuera de plazo de declaraciones informativas internacionales<\/h2>\n
Si no necesita modificar declaraciones para pagar el impuesto adicional adeudado, podr\u00eda ser elegible para el procedimiento de presentaci\u00f3n fuera de plazo de declaraciones informativas internacionales. Este procedimiento exige que presente todas las declaraciones informativas fuera de plazo e incluya una declaraci\u00f3n de causa razonable. La ventaja de este programa es que no paga ninguna sanci\u00f3n. <\/p>\n
\u00bfA qu\u00e9 programa debo acogerme?<\/h3>\n
Podemos acotar las opciones determinando si hay ingresos no declarados. Si hay ingresos no declarados, sus \u00fanicas opciones son el OVDP y el Procedimiento simplificado de cumplimiento de presentaci\u00f3n. Si ha declarado todos sus ingresos, las 4 opciones siguen disponibles. El OVDP es apropiado para contribuyentes que, de forma intencional, pagaron menos impuestos o ocultaron activos en el extranjero. \u201cIntencional\u201d generalmente significa \u201cuna infracci\u00f3n voluntaria e intencionada de un deber legal conocido\u201d. Si conoc\u00eda los requisitos de declaraci\u00f3n en el extranjero pero decidi\u00f3 no cumplirlos, actu\u00f3 de forma intencional. <\/p>\n
Para los procedimientos simplificados de cumplimiento, certificar\u00e1 que entiende que \u201cla conducta no intencional es la conducta debida a negligencia, inadvertencia o error, o la conducta que es el resultado de una incomprensi\u00f3n de buena fe de los requisitos de la ley\u201d.<\/p>\n
La mayor\u00eda de los contribuyentes cree que no actu\u00f3 de forma intencional. Solo he tenido un pu\u00f1ado de contribuyentes que admitieron que conoc\u00edan los requisitos de declaraci\u00f3n y aun as\u00ed no cumplieron. <\/p>\n
Pero \u00bfqu\u00e9 ocurre con la ceguera deliberada? Por ejemplo, quiz\u00e1 su preparador de impuestos le hizo completar un cuestionario fiscal con preguntas sobre activos en el extranjero. Usted no divulg\u00f3 los activos en el cuestionario. \u00bfEs esto suficiente para alcanzar el nivel de intencionalidad? La cuesti\u00f3n de la intencionalidad no es blanco o negro. Por eso es importante hablar con un abogado fiscal sobre qu\u00e9 programa es adecuado para usted. Que usted no crea que actu\u00f3 de forma intencional no significa que no cumpla la definici\u00f3n t\u00e9cnica de intencionalidad. <\/p>\n
\nDivulgaci\u00f3n de activos en el extranjero: puntos clave<\/span><\/h2>\n
- \n
- Si tiene activos en el extranjero y no los ha declarado adecuadamente al IRS, podr\u00eda enfrentarse a severas sanciones penales y civiles.<\/span><\/li>\n
- Existen distintas opciones para ponerse en cumplimiento seg\u00fan si actu\u00f3 de forma intencional y si declar\u00f3 menos ingresos de los debidos.<\/span><\/li>\n
- Es mejor presentarse voluntariamente que quedarse sentado y esperar: su instituci\u00f3n financiera en el extranjero probablemente entregar\u00e1 su informaci\u00f3n al Gobierno de EE. UU.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n
P\u00f3ngase en contacto con un abogado fiscal del condado de Bergen para hablar sobre la divulgaci\u00f3n de sus activos internacionales<\/h3>\n
- Existen distintas opciones para ponerse en cumplimiento seg\u00fan si actu\u00f3 de forma intencional y si declar\u00f3 menos ingresos de los debidos.<\/span><\/li>\n
- Procedimiento de presentaci\u00f3n de FBAR fuera de plazo<\/span><\/li>\n
- Programa de divulgaci\u00f3n voluntaria offshore<\/span><\/li>\n
- Si es intencional, hasta el mayor de 100.000 $ o el 50% del saldo de la cuenta en el momento de la infracci\u00f3n<\/em>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
- En ocasiones, se incrementa a 10 a\u00f1os o 500.000 $, o ambas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
- 15 de octubre con una pr\u00f3rroga autom\u00e1tica.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
- En cualquier momento del a\u00f1o, el saldo total de todas las cuentas super\u00f3 los 10.000 $.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
- Tiene inter\u00e9s financiero o autoridad de firma en una cuenta financiera<\/span>
- Si no pag\u00f3 impuestos sobre los ingresos del activo en el extranjero, una sanci\u00f3n del 40%. <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
- 10.000 $, y una sanci\u00f3n por continuaci\u00f3n de hasta 50.000 $, adem\u00e1s de<\/span><\/li>\n
- Si es soltero\/a, sus activos en el extranjero valen 50.000 $ el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal o m\u00e1s de 75.000 $ en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal, o<\/span><\/li>\n
- \u00c1rea de cumplimiento n.\u00ba 2: FACTA y el Formulario 8938<\/a><\/li>\n